避免全球征税

全球征税制度是指某个国家对自己的国民和永久居民来自世界上任何一个国家或地域的收入进行征税的税收制度。目前世界上绝大多数大国都是采用这个制度的，比如中国、美国、加拿大、澳大利亚等。但是，马耳他不是全球征税，目前为止马耳他与超过75个国家和地域签署了“避免双重征税条例”，就企业所得税、个人所得税等进行了异常详细的界定。原则上：马耳他只针对马耳他税务居民征税，且在马耳他发生的收入征税。

税务居民定义：完全自然年内，在马耳他累计居住超过183天。

“中马避免双重征税条例”中的税收优势：

1、教授或教师为了在大学、学院、学校或其他的教育机构从事进修、研讨或教学的目标，停留在该缔约国企服快车，对其由于进修、研讨或教学取得的报酬，该缔约国企服快车应自其第一次达到之日起，2年内免予征税。

2、如果学生或企业学徒，仅由于接受教育或培训的目标，而停留在该缔约国企服快车，对其为了维持生计、接受教育或培训的目标收到的起源于该缔约国企服快车以外的款项，该缔约国企服快车应免予征税。

3、海运企业的实际管理机构设在船舶上的，应以船舶母港所在缔约国为实际管理机构所在国;没有母港的，以船舶经营者为其居民的缔约国为实际管理机构所在国。

4、缔约国企服快车居民公司支付给缔约国另企服快车居民的股息，可以在该缔约国另企服快车征税;这些股息也可以在支付股息的公司是其居民的缔约国企服快车，依照该缔约国企服快车的法律征税。但是，如果股息受益所有人是缔约国另企服快车居民，则所征税款：在受益所有人是公司（合伙企业除外），并直接拥有支付股息的公司至少25%资本的情形下，不应超过股息总额的5%;在其他情形下，不应超过股息总额的10%。

无遗产税和房产持有税

马耳他不设遗产税和房产持有税，资产可以毫无保存地遗留给后代。但有两种情形例外：

1、房产遗赠。虽然不征收遗产税，但房产过户需要缴税转让税，依照房产市值的5%征税。

2、公司遗赠。公司资产遗留给后代，依据公司有无房产转让税率不同。无房产税率为2%，有房产税率为5%。

关税部分：申请人获得居住许可后，其个人私有物品、家具等（各种兵器除外）都可以在6个月内免关税入境马耳他且不需要任何入境许可。

其他部分：

1、马耳他不征收任何预扣税;

2、马耳他没有资本弱化规矩或债务权益比率;

3、马耳他没有具体的转让定价规矩;

4、马耳他没有资本税和财产税;

5、非纳税居民拥有的公司的股份转让没有印花税;

6、非纳税居民在某些股权转让中获得任何资本收益;

个人所得税

每个公历年度（1月1日至12月31日）在马耳他居住超过183天的人士，被马耳他视为税务居民，应依照准则

税率缴纳所得税。每个公历年度居住不超过183天的人士，被视为临时居民，无需缴纳所得税，除非该人在马耳他有收入起源或资本增值。依据家庭情形，单身人士、已婚人士、单亲父母的实用税率不同，税率最高为35%。

马耳他税务居民2021年个人所得税：

单身人士：年收入9，100欧元以下免税，年收入9，100欧元以上税率从15%到35%不等；

已婚人士：年收入12，700欧元以下免税，年收入12，700欧元以上税率从15%到35%不等；

单亲父母：年收入10，500欧元以下免税，年收入10，500欧元以上税率从15%至35%不等。

每年在马耳他居住不超过183天的临时居民，被认定为非税务居民。但在马耳他有收入起源，且金额超过700欧元，也需缴纳个人所得税。税率从20%至35%不等（2008年至今）。

针对移民的特殊税收制度，通过投资移民项目获马耳他居留的人士，如果不在马耳他定居（非马耳他税务居民），在当地的收入可以申请享受15%的税收优惠。财政年度以公历年为单位。马耳他履行自我评估纳税申报制度。纳税人需申报收入所得并计算应缴税额，需将预缴所得税和其他税收抵免也计算在内。应缴税额必需在提交自我评估表之时结算。个人的纳税申报截止日期为每年的6月30日。

MRVP绿卡客户：客户所拿到的居留卡上面M开头的一串数字就是客户的税号。但是该税号并没有激活，如果需要客户可以自行到马耳他税务部门激活使用;如果不需要，并不会主动成为马耳他的纳税居民。

企业有关税收

1、境内注册并实际经营的企业

马耳他的企业所得税率通常为35%。为了勉励外国投资者到马耳他投资企业，马耳他对医药、塑料、生物技术、电子、电器装备和信息技术等行业都有税收优惠办法。进行所得税减免：企业设立头7年所得税率为5%，接下来6年为10%，再接下来5年为15%。符合勉励类的投资项目，可享受30-50%的税收返还。

马耳他的增值税税率为18%。不符合所得税减免的企业，可获增值税减免：头7年增值税率为5%，接下来6年为10%，再接下来5年为15%。马耳他勉励投资，实施投资抵扣优惠。装备投资总额的50%和厂房投资总额的20%可从应缴税款中扣除。再投资利润所得税减免。经同意的再投资，所得税率从35%降到19.25%。

2、境内注册但收入来自海外部分

针对国际贸易公司和离岸公司这类公司，如果收入来自海外，那么对这部分收入税收履行退税制度。税收正常税率为35%，但针对发放给非马耳他居民的股东红利，可返还2/3；非居民股东的股息税也可返还，实缴股息税约4.7%。

买房有关税收

1、印花税：

在马耳他购置住房的印花税都是房价的5%。通常签预售合同时支付1%，办理地契时支付4%。

2、房产转让税（出售税）：

住房转让通常需要支付8%的转让税。但如果转让的是房主的唯一住房，售出前自己持续住了（未租赁给他人）3年，空屋时间不超过12个月，可以免税。

3、无房产持有税。

租金收入税收

普通住宅的租赁收入可以选择支付15%的平税。这种情形下，不扣除任何支出，也不与房主的其他收入合并，依照租赁总收入直接付税。也可以依照最高35%的个人所得税交税。这种情形下，可以扣除一些支出（如房屋贷款等），和房主的其他收入加起来，扣除每年的免税额之后，再交税。

房主可以依据两种方案计算出来的税金多少，任选一种交税。交税的时间为下一年的4月30日之前。住宅租赁收入一般不计算VAT（增值税）。用于经营性的房产租赁需要计算VAT，酒店一般为7%、办公楼为18%。

所谓双重征税，是指对同一征税对象的不同纳税人反复征税。双重征税既可能产生在一国规模以内，也可能产生在国际范畴。由于各国为避免经济性双重征税所制订的政策不一致，这就给跨国公司的跨国经营运用带来了一些问题。

马耳他已与75个国家签订了避免双重征税的协定，另有15个国家在会谈签订进程中。在马经营的所有企业都能享受到这些税收协议优惠待遇。与马耳他签订避免双重征税协议的国家重要有：中国、美国、加拿大、澳大利亚、法国、德国、英国、匈牙利、意大利、韩国、马来西亚、葡萄牙、西班牙、瑞士等。